Circolare n. 1 del 8 gennaio 2026

Oggetto: GESTIONE DELLA DETRAZIONE IVA PER LE FATTURE DI “FINE ANNO”

A tal proposito si ricorda quanto segue:

Per le fatture ricevute nell’anno successivo a quello di effettuazione dell’operazione, l’imposta a credito non può essere imputata nella liquidazione del mese di dicembre.

Nel caso di fatture riferite ad operazioni del 2025, occorrerà verificare se il documento è ricevuto dal cessionario/committente nel 2025 o nel 2026. 

Nel primo caso – ricezione nel 2025 – la detrazione potrà essere effettuata con riguardo al periodo d’imposta 2025 annotando il documento nel 2025 o comunque entro il termine per la presentazione della dichiarazione IVA riferita al 2025 (30.4.2026) registrando il documento in apposito sezionale. 

Nel secondo caso – ricezione nel 2026 – l’esercizio della detrazione sarà consentito a decorrere dal mese di ricezione (ad esempio gennaio) in una delle liquidazioni del 2026 e comunque entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa al 2026 (30.4.2027, annotando il documento in apposito sezionale). 

Trasponendo a livello concreto il dettato normativo, quindi, non è consentito l’esercizio della detrazione nella liquidazione riferita al mese di dicembre 2025 (entro il termine del 16.1.2026 per i soggetti passivi che adottano la liquidazione periodica mensile) per gli acquisti di beni o le prestazioni di servizi ricevute il cui momento di effettuazione si verifica nel mese di dicembre 2025 ma la fattura è ricevuta e annotata nel registro degli acquisti nei primi 15 giorni di gennaio 2026. 

A disposizione porgiamo cordiali saluti.

                                                                                                          Studio Deusebio

                                                                                               Dottori Commercialisti Associati

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