Circolare n. 20 del 13 maggio 2020

Oggetto:   1.    Mod. 730 : ridefinizione delle date di trasmissione dei modelli

                 2.    Richiesta documentazione per i modelli REDDITI 2020 relativi all’anno 2019

 1 – MOD. 730: RIDEFINIZIONE DELLE DATE DI TRASMISSIONE DEI MODELLI

Il decreto n. 9 del 2 marzo 2020, oltre a rivedere la scadenza ultima per l’invio del 730, spostandola dal 23 luglio al 30 settembre, ha ridefinito anche le date intermedie di trasmissione dei modelli 730.

Di seguito si riepiloga lo scadenziario della ricezione dei modelli da parte di CAF Do.C., in funzione della data di trasmissione all’Agenzia delle Entrate.

2 – RICHIESTA DOCUMENTAZIONE PER I MODELLI REDDITI 2020 RELATIVI ALL’ANNO 2019

Di seguito abbiamo predisposto una scheda che riepiloga i dati e le informazioni necessarie al nostro Studio per la compilazione della dichiarazione dei redditi modello REDDITI 2020, relativa all’anno 2019, delle persone fisiche.

Per i soggetti titolari di redditi di lavoro autonomo professionale, gli imprenditori individuali e le società di persone, si vedano anche le schede successive.

Lo Studio è a disposizione per qualsiasi chiarimento.

     2.A)     RICHIESTA INFORMAZIONI PER IL MODELLO REDDITI 2020 PERSONE FISICHE

MODELLO REDDITI 2020 - PERSONE FISICHE

SCHEDA RICHIESTA INFORMAZIONI E DOCUMENTAZIONE

Nome e cognome cliente .................................................…………………………………….

• variazioni dati anagrafici dichiarante/coniuge/familiari a carico (indicazione dei figli di età inferiore a 3 anni, degli eventuali figli portatori di handicap, dei mesi in cui il familiare è a carico e della relativa percentuale); eventuale sentenza di separazione o divorzio;
• documentazione prevista per il riconoscimento delle detrazioni d’imposta per familiari a carico di soggetti extracomunitari residenti in Italia;
• documentazione relativa al trasferimento in Italia dall’estero e per la fruizione delle agevolazioni previste per il rientro dei lavoratori e dei pensionati;
• per i soggetti non residenti in Italia, certificato di iscrizione all’AIRE (se cittadini italiani) e dati relativi alla residenza anagrafica all’estero;
• documentazione relativa alle variazioni dei redditi dei terreni e dei fabbricati: acquisto, vendita, accatastamento, variazioni catastali, successione, donazione, concessione in locazione/sublocazione/affitto/comodato/locazione del comodatario, fabbricati destinati ad abitazione principale, fabbricati tenuti a disposizione, immobili vincolati di interesse storico e/o artistico, fabbricati distrutti o inagibili a seguito di eventi sismici o altri eventi calamitosi, ecc.; specificare i terreni posseduti o condotti da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali;
• ricevute di pagamento dell’IMU relativa al 2019 e altra documentazione rilevante ai fini dalla determinazione dell’imposta dovuta per tale anno o per l’applicazione di cause di esenzione (se non gestita dallo Studio);
• ricevute di pagamento dell’IMI o dell’IMIS relativa al 2019, per gli immobili ubicati nelle Province autonome di Bolzano e Trento (se non gestita dallo Studio);
• atti di acquisto di immobili, a partire dall’1.1.2019, usufruendo delle agevolazioni prima casa;
• canoni di locazione relativi al 2019 anche se non percepiti (compresi i locali condominiali);
• canoni di locazione di immobili ad uso abitativo non percepiti e accertati nell’ambito del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità;
• canoni di locazione “convenzionali” relativi ad immobili siti in Comuni ad alta tensione abitativa o per i quali è stato deliberato lo stato di emergenza a seguito del verificarsi di eventi calamitosi;
• canoni di locazione di immobili ad uso abitativo o commerciale per i quali è stata effettuata l’opzione per la “cedolare secca” o per i quali l’opzione deve essere esercitata in dichiarazione; l’opzione per la cedolare secca può essere esercitata anche per le unità immobiliari abitative locate nei confronti delle cooperative edilizie per la locazione o enti senza scopo di lucro, purché sublocate a studenti universitari e date a disposizione dei Comuni con rinuncia all’aggiornamento del canone di locazione o assegnazione;
• corrispettivi ed eventuali ritenute (risultanti dalle Certificazioni Uniche 2020) relativi a contratti di locazione breve, stipulati dall’1.6.2017 da persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa, comprese le sublocazioni e le concessioni in godimento a terzi a titolo oneroso da parte del comodatario; eventuale opzione per la “cedolare secca” da esercitare in dichiarazione;
• canoni di locazione di fabbricati siti in zone rurali, non abitabili al 7.5.2004 e successivamente ristrutturati (per gli imprenditori agricoli);
• indicare se alcuni terreni sono stati concessi in affitto nel 2019 a giovani che non abbiano superato i 40 anni e che posseggano la qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo professionale;
• spese sostenute per canoni di affitto dei terreni agricoli, con indicazione degli ettari presi in affitto (per i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali di età inferiore ai 35 anni);
• dati relativi all’unità immobiliare adibita ad abitazione principale e detenuta in locazione (per la quale spetta una detrazione IRPEF);
• dati relativi al credito d’imposta spettante per la riparazione, la ricostruzione o il riacquisto degli immobili danneggiati o distrutti dal terremoto in Abruzzo del 2009;
• dati relativi agli immobili concessi in locazione o comodato a nuclei familiari le cui abitazioni principali siano state distrutte o dichiarate inagibili in conseguenza del terremoto in Abruzzo del 2009;
• estremi di registrazione (o codice identificativo) dei contratti di locazione, per gli immobili situati nella Regione Abruzzo e concessi in locazione a soggetti residenti nei Comuni colpiti dal terremoto del 2009, le cui abitazioni siano state distrutte o dichiarate inagibili;
• certificazioni dei redditi di pensione, da lavoro dipendente o assimilati (Certificazione Unica 2020 o Certificazione Unica 2019 in caso di cessazione del rapporto);
• certificazioni dei redditi di lavoro dipendente o assimilati percepiti da soggetti non sostituti d’imposta;
• stipendi, pensioni e redditi assimilati prodotti all’estero, percepiti da soggetti residenti, ed eventuali imposte pagate all’estero; specificare se si tratta di lavoratori dipendenti “frontalieri”;
• redditi prodotti in euro dai residenti a Campione d’Italia;
• assegni periodici percepiti quale coniuge separato o divorziato, con specificazione della quota per il mantenimento dei figli;
• altri assegni periodici (testamentari/alimentari);
• borse di studio;
• indennità percepite per cariche pubbliche elettive;
• certificazioni dei redditi e delle ritenute relativi a rapporti di lavoro autonomo (diritti d’autore o d’inventore, associazione in partecipazione, collaborazioni con società e associazioni sportive dilettantistiche, ecc.) e di lavoro occasionale;
• compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni percepiti da docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado;
• prospetto del reddito di partecipazione in società di persone o associazioni assimilate, srl che hanno optato per la trasparenza fiscale, imprese familiari e aziende coniugali (se non gestito dallo Studio);
• oneri deducibili o detraibili ai fini IRPEF sostenuti da società semplici o soggetti assimilati;
• certificati dei sostituti d’imposta per i dividendi e le remunerazioni percepite in qualità di associato in partecipazione nel corso del 2019 (se relativi ad utili non assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva);
• altri redditi di capitale non assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva;
• risarcimenti, anche assicurativi, per perdite di reddito;
• redditi percepiti mediante procedure di pignoramento presso terzi ed eventuali ritenute subite;
• erogazioni liberali in denaro, effettuate nel 2019, per interventi che danno diritto ad un credito d’imposta (c.d. “Art-bonus”), vale a dire:

- manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici;

- sostegno degli istituti e dei luoghi della cultura di appartenenza pubblica, delle fondazioni lirico-sinfoniche e dei teatri di tradizione, delle istituzioni concertistico-orchestrali, dei teatri nazionali, dei teatri di rilevante interesse culturale, dei festival, delle imprese e dei centri di produzione teatrale e di danza, nonché dei circuiti di distribuzione;

- realizzazione di nuove strutture, restauro e potenziamento di quelle esistenti di enti o istituzioni pubbliche che, senza scopo di lucro, svolgono esclusivamente attività nello spettacolo;

• erogazioni liberali in denaro, effettuate da ultimo nel 2018, a favore di istituti scolastici che danno diritto ad un credito d’imposta (c.d. “School bonus”, da utilizzare in tre quote annuali di pari importo), vale a dire quelle destinate:

- alla realizzazione di nuove strutture scolastiche;

- alla manutenzione e al potenziamento di quelle esistenti;

- al sostegno di interventi che migliorino l’occupabilità degli studenti;

• erogazioni liberali in denaro, effettuate nel 2019, con riferimento agli interventi di restauro e ristrutturazione di impianti sportivi pubblici, ancorché destinati ai soggetti concessionari (c.d. “Sport bonus”);
• erogazioni liberali in denaro, effettuate nel 2019, per interventi di bonifica ambientale su edifici e terreni pubblici;
• credito d’imposta spettante per il 2019 relativo alle mediazioni per la conciliazione di controversie civili e commerciali;
• credito d’imposta spettante per il 2019 in relazione ai compensi corrisposti agli avvocati abilitati nel procedimento di negoziazione assistita concluso con successo, oppure agli arbitri in caso di conclusione dell’arbitrato con lodo;
• credito d’imposta spettante per il 2019 a seguito del reintegro delle somme anticipate dai fondi pensione;
• scelta per la destinazione dell’8 per mille dell’IRPEF a confessioni religiose riconosciute (o allo Stato per finalità sociali o umanitarie);
• scelta per la destinazione del 5 per mille dell’IRPEF al sostegno degli enti no profit (ONLUS, associazioni di volontariato e di promozione sociale, associazioni e fondazioni riconosciute che operano in determinati settori, associazioni sportive dilettantistiche in possesso di determinati requisiti), oppure al finanziamento della ricerca scientifica o sanitaria, o al finanziamento delle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici, oppure al sostegno degli enti gestori delle aree protette, con eventuale indicazione dello specifico soggetto beneficiario sulla base degli elenchi resi disponibili sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate, oppure al Comune di residenza fiscale;
• scelta per la destinazione del 2 per mille dell’IRPEF ad un partito politico iscritto nell’apposito Registro nazionale;
• dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta 2018 (modello 730/2019 o REDDITI PF 2019) o ultima dichiarazione presentata (se non gestita dallo Studio);
• dichiarazioni integrative di anni pregressi presentate nel 2019 (se non gestite dallo Studio);
• modelli F24 di versamento di tributi e contributi eseguiti dall’1.1.2019 fino al momento di presentazione della dichiarazione, con eventuali compensazioni, anche se a saldo zero (se non gestiti dallo Studio); indicare eventuali versamenti in eccesso effettuati per errore e per i quali non sia stata attivata la procedura di rimborso;
• imposte e oneri rimborsati.

Documentazione riferita a:

• lottizzazione od opere su terreni da rendere edificabili;
• cessioni di beni immobili effettuate nel 2019, entro 5 anni dall’acquisto, esclusi quelli pervenuti per successione (indicare il periodo in cui gli immobili sono stati adibiti ad abitazione principale), salvo che sia già stata applicata l’imposta sostitutiva sulle plusvalenze ad opera del notaio;
• cessioni di terreni edificabili effettuate nel 2019;
• perizie e versamenti dell’imposta sostitutiva per l’affrancamento dei terreni posseduti all’1.1.2019 e/o in date anteriori;
• indennità di esproprio e altre somme percepite nell’ambito del procedimento espropriativo;
• vincite a lotterie, concorsi a premio, scommesse;
• immobili situati all’estero: reddito; costo di acquisto o valore di mercato; valore utilizzato nello Stato estero per il pagamento di imposte sul patrimonio o sui trasferimenti; eventuali imposte patrimoniali o reddituali versate nello Stato estero;
• imposta patrimoniale sugli immobili posseduti all’estero (IVIE) versata in acconto nel 2019;
• redditi derivanti dalla cessione, affitto o usufrutto di aziende;
• redditi derivanti dall’utilizzazione da parte di terzi di beni mobili o immobili;
• differenza tra il valore di mercato e il corrispettivo annuo per la concessione in godimento di beni dell’impresa a soci o familiari dell’imprenditore;
• redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente e affitti di terreni per usi non agricoli;
• redditi derivanti da attività commerciali occasionali e ritenute subite (per prestazioni a favore di condomìni);
• proventi derivanti da attività di noleggio occasionale di navi e imbarcazioni da diporto;
• plusvalenze da cessioni di partecipazioni (azioni/quote) e altri redditi diversi di natura finanziaria per i quali il corrispettivo sia stato incassato, in tutto o in parte, nel 2019 (se non si è optato per il regime del “risparmio amministrato” o del “risparmio gestito”);
• perizie e versamenti dell’imposta sostitutiva per l’affrancamento delle partecipazioni non quo-tate possedute all’1.1.2019 e/o in date anteriori, ovvero perizie e versamenti dell’imposta sostitutiva per l’affrancamento delle partecipazioni “non qualificate” (quotate e non quotate) possedute al 31.12.2011 e/o al 30.6.2014;
• plusvalenze derivanti dalla cessione di quote di partecipazione in fondi immobiliari;
• certificazioni degli intermediari (es. banche e SIM) attestanti le minusvalenze o le perdite residue a seguito della chiusura di rapporti in regime di “risparmio amministrato” o di “risparmio gestito”;
• redditi assoggettati a tassazione separata (plusvalenze, indennità, ecc.) soggetti all’acconto d’imposta del 20%;
• consistenza degli investimenti esteri produttivi di reddito imponibile in Italia e delle attività estere di natura finanziaria detenuti nel corso del 2019; per questi beni è necessario acquisire il valore all’inizio del periodo d’imposta e quello al termine del periodo d’imposta o del pe-riodo di detenzione. Si ricorda che sono considerati produttivi di reddito per presunzione tutte le attività finanziarie e tutti gli immobili detenuti all’estero (anche se tenuti a disposizione), i diritti reali e le multiproprietà relativi a immobili esteri, gli yacht, le opere d’arte e i gioielli;
• attività finanziarie detenute all’estero: costo di acquisto; valore nominale o di rimborso; valore di mercato; eventuali imposte patrimoniali o reddituali versate nello Stato estero;
• documentazione relativa ai dossier titoli custoditi o amministrati da intermediari non residenti e relativa movimentazione;
• imposta patrimoniale sulle attività finanziarie detenute all’estero (IVAFE) versata in acconto nel 2019;
• conti correnti e libretti di risparmio detenuti all’estero. Per i conti correnti detenuti in Paesi considerati a fiscalità privilegiata, occorre individuare il valore massimo raggiunto dal conto nel corso del 2019. Inoltre, con riferimento ai conti correnti esteri si osserva che:

– essi scontano l’IVAFE se il loro valore medio di giacenza annuo supera i 5.000,00 euro;

– devono essere indicati nel quadro RW se nel corso del 2019 hanno raggiunto un valore massimo complessivo superiore a 15.000,00 euro;

• controvalore in euro della valuta virtuale posseduta all’1.1.2019 ed al 31.12.2019;
• interessi di fonte estera, percepiti senza il tramite di intermediari finanziari residenti;
• proventi su depositi a garanzia di finanziamenti a imprese residenti soggetti al prelievo del 20%, effettuati fuori dal territorio dello Stato, maturati fino al 31.12.2011 e percepiti nel 2019 senza il tramite di intermediari finanziari residenti.

Documentazione relativa agli oneri che danno diritto alla deduzione dal reddito complessivo:

• contributi previdenziali e assistenziali obbligatori (es. contributi INPS artigiani e commercianti, contributo INPS per i professionisti senza Cassa, contributo INPS trattenuto sulle provvigioni dei venditori a domicilio, sui compensi dei lavoratori autonomi occasionali e degli associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro, contributi alle Casse professionali, premi INAIL per le casalinghe); si ricorda che non è più deducibile il contributo al Servizio sanitario nazionale (c.d. “tassa salute”) pagato con l’assicurazione per la responsabilità civile derivante dalla circolazione dei veicoli a motore e dei natanti;
• contributi INPS e premi INAIL a carico dei collaboratori coordinati e continuativi e dei lavoratori a progetto (se non sono già stati dedotti in sede di effettuazione delle ritenute);
• contributi previdenziali non obbligatori (es. per prosecuzione volontaria, ricongiunzione, riscatti, ecc.), contributo INPS per iscrizione facoltativa;
• contributi per gli addetti ai servizi domestici e all’assistenza personale o familiare (es. colf, baby sitter e “badanti”), anche relativi a prestazioni occasionali o rimborsati all’agenzia interinale;
• contributi per la previdenza complementare (fondi pensione e polizze assicurative previdenziali), anche se sostenuti per i familiari a carico, per la parte che non trova capienza nel reddito complessivo di questi ultimi;
• per i lavoratori di prima occupazione avvenuta nel 2014, contributi per la previdenza complementare versati negli anni 2014-2018, al fine di determinare l’eventuale maggiore plafond di deducibilità applicabile dal periodo d’imposta 2019;
• spese mediche generiche e di assistenza specifica sostenute da portatori di handicap;
• spese per l’acquisto di medicinali sostenute da portatori di handicap: fatture o scontrini fiscali contenenti la specificazione della natura, qualità (numero di autorizzazione all’immissione in commercio rilasciata dall’Agenzia italiana del farmaco) e quantità dei beni e l’indicazione del codice fiscale del destinatario; fatture o scontrini fiscali relativi a preparazioni galeniche; documentazione rilasciata dalla farmacia estera;
• spese per prestazioni rese in caso di ricovero presso istituti di assistenza;
• contributi versati ai fondi sanitari integrativi;
• erogazioni liberali a favore della Chiesa cattolica e delle altre confessioni religiose riconosciute;
• assegni periodici corrisposti al coniuge separato o divorziato (indicando il relativo codice fiscale), con specificazione della quota per il mantenimento dei figli;
• assegni periodici relativi a rendite vitalizie in forza di donazione o testamento e assegni alimentari stabiliti dall’autorità giudiziaria;
• somme investite nel capitale sociale di start up innovative da parte di srl partecipate che han-no optato per la trasparenza fiscale;
• spese sostenute (compresi gli interessi passivi su mutui) per l’acquisto o la costruzione di immobili abitativi da destinare, entro sei mesi dall’acquisto o dal termine dei lavori di costruzione, alla locazione per una durata complessiva non inferiore a otto anni (sono agevolati gli acquisti effettuati dall’1.1.2014 al 31.12.2017);
• erogazioni liberali ad organizzazioni non governative (ONG) che operano nel campo della cooperazione con i Paesi in via di sviluppo;
• erogazioni liberali, in denaro o in natura, a favore di ONLUS, associazioni di promozione sociale (APS) e organizzazioni di volontariato (OdV);
• erogazioni liberali a favore di fondazioni e associazioni riconosciute che operano nell’ambito dei beni culturali o della ricerca scientifica, di università ed altri enti di ricerca, degli enti parco regionali e nazionali;
• somme restituite nel 2019 al soggetto erogatore, se sono state assoggettate a tassazione in anni precedenti;
• somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente ed assimilati e che invece sono state tassate;
• canoni, livelli, censi, altri oneri gravanti sui redditi di immobili;
• contributi a consorzi obbligatori;
• indennità per perdita di avviamento corrisposta al conduttore di immobili non abitativi;
• spese sostenute dai genitori adottivi di minori stranieri per l’espletamento della relativa procedura di adozione internazionale;
• erogazioni liberali in denaro per il pagamento degli oneri difensivi dei soggetti ammessi al patrocinio a spese dello Stato;
• erogazioni liberali, donazioni e altri atti a titolo gratuito effettuati nei confronti di trust, ovvero dei fondi speciali, istituiti a favore delle persone con disabilità grave.

Documentazione relativa agli oneri che danno diritto alla detrazione d’imposta del 19%:

• spese mediche (generiche e specialistiche) e di assistenza specifica sostenute nel 2019 sia nel proprio interesse che per i familiari fiscalmente a carico (ad es. prestazioni chirurgiche, per analisi, per prestazioni specialistiche, per l’acquisto/affitto di protesi sanitarie, per assistenza infermieristica e riabilitativa, per prestazioni chiropratiche);
• spese per l’acquisto di medicinali: fatture o scontrini fiscali contenenti la specificazione della natura, qualità (numero di autorizzazione all’immissione in commercio rilasciata dall’Agenzia italiana del farmaco) e quantità dei beni e l’indicazione del codice fiscale del destinatario; fatture o scontrini fiscali relativi a preparazioni galeniche; documentazione rilasciata dalla farmacia estera;
• spese per l’acquisto di dispositivi medici: fatture o scontrini fiscali contenenti il codice fiscale del destinatario e la descrizione del dispositivo medico, che deve essere contrassegnato dalla marcatura CE;
• spese sostenute in favore di soggetti con diagnosi di disturbo specifico dell’apprendimento (DSA), per l’acquisto di strumenti compensativi e di sussidi tecnici e informatici;
• spese sanitarie sostenute nell’interesse dei familiari non fiscalmente a carico, affetti da patologie che danno diritto all’esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica (“ticket”);
• spese mediche chirurgiche e specialistiche sostenute da portatori di handicap;
• documentazione relativa a rimborsi delle spese sanitarie;
• spese per i mezzi necessari per l’accompagnamento, la deambulazione, la locomozione e il sollevamento, compresi i veicoli adattati, relativi a soggetti portatori di handicap;
• spese per l’acquisto di sussidi tecnici e informatici per soggetti portatori di handicap e di cani-guida per soggetti non vedenti;
• spese di interpretariato per soggetti sordi;
• spese veterinarie;
• interessi passivi e altri oneri pagati su prestiti o mutui agrari;
• interessi passivi ed altri oneri pagati in relazione ai mutui ipotecari per l’acquisto, la costruzione o la ristrutturazione di unità immobiliari da adibire ad abitazione principale, compresa la relativa documentazione (contratto di mutuo, contratto di acquisto, spese notarili, spese di istruttoria bancaria, ecc.);
• interessi passivi ed altri oneri pagati in relazione a mutui (anche non ipotecari) contratti nel 1997 per interventi di manutenzione, restauro e ristrutturazione di edifici;
• interessi passivi su mutui stipulati prima del 1993 per l’acquisto di immobili diversi dall’abitazione principale;
• canoni e relativi oneri accessori, oltre al costo di riscatto, derivanti da contratti di locazione finanziaria stipulati per acquistare un immobile da destinare ad abitazione principale;
• contributi pubblici ricevuti per il pagamento degli interessi passivi relativi ai mutui immobiliari ed eventuali revoche;
• spese per la manutenzione, protezione o restauro di beni culturali o ambientali vincolati;
• provvigioni pagate nel 2019 ad intermediari immobiliari per l’acquisto dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale, anche a seguito di contratto preliminare registrato;
• premi versati nel 2019 per polizze vita o infortuni, derivanti da contratti stipulati o rinnovati sino al 31.12.2000;
• premi versati nel 2019 per assicurazioni sul rischio morte, invalidità permanente non inferiore al 5% o non autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani, derivanti da contratti stipulati o rinnovati dall’1.1.2001;
• premi versati nel 2019 per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di eventi calamitosi relativamente a unità immobiliari ad uso abitativo, in relazione a polizze stipulate dall’1.1.2018;
• spese sostenute nel 2019 per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale;
• spese sostenute nel 2019 per la frequenza di asili nido da parte di figli fino a tre anni di età;
• spese sostenute nel 2019 per la frequenza delle scuole dell’infanzia, delle scuole primarie, del-le scuole secondarie di primo grado e delle scuole secondarie di secondo grado, pubbliche o private;
• spese sostenute nel 2019 per la frequenza, presso università statali o non statali, anche estere, di corsi di istruzione universitaria, di master, di corsi di perfezionamento o di specializzazione universitaria, di dottorati di ricerca;
• spese sostenute nel 2019 per la frequenza di Conservatori musicali e di Scuole di specializzazione per l’abilitazione all’insegnamento;
• spese sostenute nel 2019 per i canoni di locazione, i contratti di ospitalità o gli atti di assegnazione relativi a studenti universitari “fuori sede”, anche in relazione ad Università all’estero;
• spese per l’istruzione in relazione alle quali è stata riconosciuta una borsa di studio dalle Regioni o dalle Province autonome di Trento e Bolzano;
• spese per il riscatto della laurea di familiari a carico che non hanno ancora iniziato a lavorare;
• spese sostenute nel 2019 per la pratica sportiva dilettantistica dei ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni;
• spese per gli addetti all’assistenza di persone non autosufficienti (c.d. “badanti”), anche se sostenute per familiari a carico;
• spese per prestazioni rese da case di cura e di riposo;
• spese funebri sostenute nel 2019, anche per persone defunte non legate da vincoli di coniugio, parentela o affinità;
• contributi associativi alle società di mutuo soccorso;
• erogazioni liberali a favore di istituti scolastici, istituti di alta formazione e università;
• erogazioni liberali a favore di attività culturali e artistiche;
• erogazioni liberali a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche;
• erogazioni liberali a favore di popolazioni colpite da calamità o da altri eventi straordinari, avvenuti anche all’estero;
• erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo e di fondazioni operanti nel settore musicale;
• erogazioni liberali a favore della società di cultura “La Biennale di Venezia”;
• erogazioni liberali a favore dell’ospedale “Galliera” di Genova per l’attività del registro nazionale dei donatori di midollo osseo;
• erogazioni liberali al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato.

Documentazione relativa agli oneri che danno diritto alla detrazione d’imposta del 26%:

• erogazioni liberali in denaro a favore di ONLUS e di soggetti che gestiscono iniziative umanitarie;
• erogazioni liberali in denaro a favore di partiti e movimenti politici.

Documentazione relativa agli oneri che danno diritto alla detrazione d’imposta del 30%:

• somme investite nel capitale sociale di start up innovative, direttamente o tramite organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR) o altre società di capitali che investano prevalentemente in start up innovative; la detrazione spetta anche ai soci di snc e sas, pro quota, in relazione agli investimenti fatti dalla società;
• investimenti in piccole e medie imprese (PMI) innovative;
• erogazioni liberali, in denaro o in natura, a favore di ONLUS e associazioni di promozione sociale (APS).

Documentazione relativa agli oneri che danno diritto alla detrazione d’imposta del 35%:

• erogazioni liberali, in denaro o in natura, a favore di organizzazioni di volontariato (OdV).

Documentazione relativa agli oneri per la “pace contributiva” che danno diritto alla detrazione d’imposta del 50%

Oneri sostenuti nel 2019 per fruire del riscatto dei periodi non coperti da contribuzione da parte di coloro che al 31.12.95 non avevano anzianità contributiva (c.d. “pace contributiva” di cui all’art. 20 del DL 28.1.2019 n. 4).

La detrazione spetta anche ai superstiti dell’assicurato o ai suoi parenti ed affini entro il secondo grado che hanno presentato domanda e sostenuto l’onere per conto dell’assicurato stesso.

La detrazione spetta sull’ammontare effettivamente versato nel corso del 2019 ed è ripartita in 5 rate annuali di pari importo.

Non può essere detratta la spesa sostenuta nel 2019 che è stata fruita in sostituzione delle retribuzioni premiali e indicata nella Certificazione Unica 2020.

Documentazione relativa alle infrastrutture di ricarica dei veicoli elettrici che danno diritto alla detrazione del 50%

Spese sostenute dall’1.3.2019 al 31.12.2019 per l’acquisto e la posa in opera delle infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (c.d. “wall box”) dei privati, compresi i costi iniziali per la richiesta di potenza addizionale fino ad un massimo di 7 kW.

Documentazione relativa alle spese per lavori edilizi che danno diritto alla detrazione del 36-50%:

• copia del modello “Comunicazione di inizio lavori” inviato al Centro operativo di Pescara (fino al periodo d’imposta 2010) ed eventuale comunicazione all’Azienda sanitaria locale;
• codice fiscale dell’altro soggetto (es. comproprietario, condominio o cooperativa) che ha presentato la comunicazione al Centro operativo di Pescara anche per conto del dichiarante (fino al periodo d’imposta 2010);
• per gli interventi iniziati dal 2011, codice fiscale del condominio, della società di persone o di altri enti di cui all’art. 5 del TUIR (in assenza del codice fiscale del condominio minimo documentazione ordinariamente richiesta per comprovare il diritto all’agevolazione, una autocertificazione che attesti la natura dei lavori effettuati e indichi i dati catastali delle unità immobiliari facenti parte del condominio);
• dati catastali degli immobili oggetto di intervento, per i lavori iniziati dal 2011 (a seguito della soppressione della comunicazione al Centro operativo di Pescara); nel caso in cui i lavori siano effettuati dal detentore (es. conduttore), anziché dal possessore, estremi di registrazione dell’atto che costituisce il titolo per la detenzione (es. contratto di locazione);
• documentazione relativa agli interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino di immobili danneggiati a seguito di eventi calamitosi, qualora sia stato dichiarato lo stato di emergenza;
• ricevute di effettuazione dei pagamenti tramite bonifico bancario o postale;
• ricevute di pagamento delle spese relative ad oneri di urbanizzazione, TOSAP, imposta di bollo e diritti per concessioni, autorizzazioni e denunce inizio lavori, in relazione ai lavori edilizi agevolabili, anche se non effettuate con bonifico bancario o postale;
• fatture rilasciate dal soggetto che ha eseguito i lavori;
• certificazione dell’amministratore di condominio della quota delle spese sulle parti comuni che danno diritto alla detrazione;
• attestazione del venditore delle spese sostenute per la realizzazione di box o posti auto pertinenziali, acquistati nel 2019 anche mediante contratto preliminare di compravendita registrato oppure tramite atto di assegnazione delle cooperative edilizie;
• eventuali atti di assenso (licenze, concessioni e autorizzazioni edilizie, ecc.) relativi a lavori avviati nel 2019 (al fine di verificare se si tratta di mera continuazione di interventi pregressi);
• documentazione relativa agli interventi effettuati e alle detrazioni usufruite dal venditore, dal donante o dal defunto, in caso di vendita, donazione o successione, qualora il diritto alla detrazione si trasferisca all’acquirente, donatario o erede;
• comunicazione all’ENEA in relazione agli interventi ultimati dall’1.1.2018 dai quali deriva un risparmio energetico, con la relativa ricevuta di trasmissione.

Documentazione relativa all’acquisto di unità immobiliari in fabbricati interamente ristrutturati da imprese che danno diritto alla detrazione del 36-50%:

• atto di acquisto, assegnazione o preliminare di vendita registrato dell’unità immobiliare dal quale si evinca la data di inizio e fine lavori nonché il numero dei contitolari, situata in un fabbricato interamente ristrutturato da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare o da cooperative edilizie, ovvero documentazione di acconti già versati;
• in alternativa, dichiarazione dell’impresa di costruzione o dalla cooperativa edilizia che attesti le sopracitate condizioni;
• codice fiscale dell’impresa o della cooperativa che ha effettuato i lavori.

Documentazione relativa agli interventi antisismici che danno diritto alla detrazione del 65%

Documentazione relativa alle spese sostenute dal 4.8.2013 al 31.12.2016 per interventi relativi all’adozione di misure antisismiche:

• le cui procedure autorizzatorie sono state attivate dal 4.8.2013;
• su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 o 2);
• riguardanti costruzioni adibite ad abitazione principale o ad attività produttive (agricole, professionali, produttive di beni e servizi, commerciali o non commerciali).

Documentazione relativa agli interventi antisismici che danno diritto alla detrazione dal 50% all’85%

Documentazione relativa alle spese sostenute nel 2017 e/o 2018 e/o 2019 per interventi relativi all’adozione di misure antisismiche:

• le cui procedure autorizzatorie sono state attivate dall’1.1.2017;
• su edifici ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 o 3;
• riguardanti costruzioni adibite ad abitazione o ad attività produttive (agricole, professionali, produttive di beni e servizi, commerciali o non commerciali);
• comunicazione all’ENEA in relazione agli interventi ultimati dall’1.1.2018 dai quali deriva un risparmio energetico, con la relativa ricevuta di trasmissione.

Documentazione relativa agli acquisti di unità immobiliari in edifici antisismici che danno diritto alla detrazione del 75% o 85% (c.d. “sismabonus acquisti”)

Documentazione relativa alle spese sostenute nel 2017 e/o 2018 e/o 2019 per l’acquisto di unità immobiliari:

• nei Comuni ricadenti nelle zone classificate a rischio sismico 1, 2 e 3 ai sensi dell’Ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri 28.4.2006 n. 3519;
• oggetto di interventi relativi all’adozione di misure antisismiche realizzati da parte di imprese di costruzione o di ristrutturazione immobiliare, mediante demolizione e ricostruzione di interi edifici, allo scopo di ridurne il rischio sismico, anche con variazione volumetrica rispetto all’edificio preesistente, ove le norme urbanistiche vigenti consentano tale aumento, le quali provvedano, entro 18 mesi dalla data di conclusione dei lavori, alla successiva alienazione dell’immobile;
• comunicazione all’ENEA in relazione agli interventi ultimati dall’1.1.2018 dai quali deriva un risparmio energetico, con la relativa ricevuta di trasmissione.

Documentazione relativa agli interventi antisismici combinati con quelli di riqualificazione energetica, sulle parti comuni condominiali, che danno diritto alla detrazione dell’80% o dell’85%

Documentazione relativa alle spese sostenute nel 2018 e/o 2019 per gli interventi su parti comuni di edifici condominiali:

• ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3;
• finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica.

Documentazione relativa agli interventi di riqualificazione energetica degli edifici esistenti che danno diritto alla detrazione dal 50% al 75%:

• fatture o ricevute fiscali comprovanti le spese effettivamente sostenute (ovvero altra idonea documentazione rilasciata da soggetti non tenuti all’osservanza della normativa IVA);
• ricevute di effettuazione dei pagamenti tramite bonifico bancario o postale;
• altra documentazione attestante i pagamenti effettuati (solo per soggetti titolari di redditi d’impresa);
• copia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione delle spese, per gli interventi effettuati sulle parti comuni del condominio;
• dichiarazione di consenso del possessore dell’immobile all’esecuzione dei lavori effettuati dal detentore;
• asseverazione del tecnico abilitato (ovvero asseverazione del direttore dei lavori o certificazione dei produttori di beni con determinate caratteristiche energetiche);
• attestato di certificazione energetica o di qualificazione energetica, rilasciato da un tecnico abili-tato (ove necessario in relazione ai lavori eseguiti);
• copia della scheda informativa relativa agli interventi realizzati, inviata all’ENEA, con la relativa ricevuta di trasmissione;
• attestazione della mancata conclusione dei lavori nel 2019;
• documentazione relativa ad eventuali incentivi riconosciuti, per i medesimi interventi, dall’Unione europea, dalle Regioni o dagli enti locali;
• documentazione relativa agli interventi effettuati e alle detrazioni usufruite dal venditore, dal donante o dal defunto, in caso di vendita, donazione o successione, qualora il diritto alla detrazione si trasferisca all’acquirente, donatario o erede.

 La detrazione è riconosciuta anche per le spese sostenute:

• dall’1.1.2015 per l’acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili e di schermature solari;
• dall’1.1.2016 per l’acquisto, l’installazione e la messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento e/o produzione di acqua calda e/o climatizzazione delle unità abitative, che garantiscono un funzionamento efficiente degli impianti;
• dall’1.1.2018 per l’acquisto e la posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti.

Documentazione relativa al c.d. “bonus verde” che dà diritto alla detrazione del 36%

Documentazione relativa alle spese sostenute nel 2018 e/o 2019 per:

• la “sistemazione a verde” di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi;
• la realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.

La detrazione spetta anche in relazione agli interventi sulle parti comuni condominiali e per le spese di progettazione e manutenzione connesse ai suddetti interventi.

In particolare:

• fatture di acquisto o ricevute fiscali, con la specificazione della natura, qualità e quantità dei beni e servizi acquisiti;
• documentazione attestante l’effettivo pagamento (ricevute dei bonifici, ricevute di avvenuta transazione per i pagamenti mediante carte di credito o di debito, documentazione di addebito sul conto corrente, assegni bancari o postali);
• eventuali abilitazioni amministrative o comunicazioni richieste dalla vigente legislazione edilizia in relazione alla tipologia di lavori;
• dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, qualora si tratti di lavori per i quali non sono necessarie comunicazioni o titoli abilitativi;
• certificazione dell’amministratore di condominio della quota delle spese relative alle parti comuni che danno diritto alla detrazione.

Documentazione relativa al c.d. “bonus mobili” che dà diritto alla detrazione del 50%

Documentazione relativa alle spese sostenute dal 6.6.2013 al 31.12.2019:

• per l’acquisto di mobili, grandi elettrodomestici di classe energetica non inferiore alla “A+” (ovvero classe “A” per i forni) in relazione alle apparecchiature per le quali è obbligatoria l’etichetta energetica, oppure grandi elettrodomestici per i quali non sia ancora previsto l’obbligo di etichetta energetica, comprese le spese di trasporto e di montaggio;
• finalizzati all’arredo di unità immobiliari residenziali:

– oggetto di interventi di ristrutturazione edilizia, restauro e risanamento conservativo o manutenzione straordinaria;

– oggetto di ricostruzione o ripristino a seguito di eventi calamitosi, sempreché sia stato dichiarato lo stato di emergenza.

La detrazione spetta anche in relazione ai mobili e agli elettrodomestici destinati alle parti comuni condominiali:

• di un edificio residenziale (es. guardiole, appartamento del portiere, sala adibita a riunioni condominiali, lavatoi, ecc.);
• oggetto di interventi di ristrutturazione edilizia, restauro e risanamento conservativo, manutenzione straordinaria od ordinaria.

In particolare:

• fatture di acquisto, con la specificazione della natura, qualità e quantità dei beni e servizi acquisiti;
• documentazione attestante l’effettivo pagamento (ricevute dei bonifici, ricevute di avvenuta transazione per i pagamenti mediante carte di credito o di debito, documentazione di addebito sul conto corrente);
• eventuali abilitazioni amministrative o comunicazioni richieste dalla vigente legislazione edilizia in relazione alla tipologia di lavori;
• comunicazione preventiva indicante la data di inizio dei lavori all’Azienda sanitaria locale (ASL), qualora obbligatoria;
• dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, qualora si tratti di lavori per i quali non sono necessarie comunicazioni o titoli abilitativi;
• certificazione dell’amministratore di condominio della quota delle spese relative alle parti comuni che danno diritto alla detrazione;
• comunicazione all’ENEA in relazione agli acquisti effettuati dall’1.1.2018 di elettrodomestici dai quali deriva un risparmio energetico, con la relativa ricevuta di trasmissione.

Documentazione relativa al c.d. “bonus mobili” per le giovani coppie che dà diritto alla detrazione del 50%

Documentazione relativa alle spese sostenute dall’1.1.2016 al 31.12.2016 per l’acquisto di mobili da parte delle giovani coppie che nel 2015 o 2016 hanno acquistato un’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale.

 In particolare:

• atto di acquisto dell’immobile da cui rilevare la data in cui è stato effettuato e che in capo all’acquirente sia soddisfatto il requisito anagrafico dell’età;
• fatture di acquisto, ricevute fiscali o scontrini parlanti con la specificazione della natura, qualità e quantità dei beni e servizi acquisiti;
• documentazione attestante l’effettivo pagamento (ricevute dei bonifici, ricevute di avvenuta transazione per i pagamenti mediante carte di credito o di debito, documentazione di addebito sul conto corrente).

 La detrazione spetta per le sole spese sostenute nel 2016 e la suddetta documentazione deve essere prodotta per il riconoscimento delle successive rate, se non già in possesso dello Studio.

Documentazione relativa all’acquisto di immobili di classe energetica A e B che danno diritto alla detrazione del 50% dell’IVA

Documentazione relativa alle spese sostenute, dall’1.1.2016 al 31.12.2017, per l’acquisto di unità immobiliari a destinazione residenziale, di classe energetica A o B ai sensi della normativa vigente, cedute dalle imprese costruttrici, di ripristino o di ristrutturazione delle stesse.

In particolare:

• atto di acquisto dell’immobile avvenuto nel 2016 o 2017 (deve potersi evincere che l’immobile è stato acquistato dall’impresa costruttrice, di ripristino o di ristrutturazione, la destinazione d’uso dell’immobile e la classe energetica, il vincolo pertinenziale in caso di acquisto di pertinenze);
• fatture di acquisto da cui si rilevi l’importo dell’IVA pagata nel 2016 e/o 2017.

 La documentazione relativa agli acquisti avvenuti nel 2016 o 2017 deve essere prodotta per il riconoscimento delle successive rate della detrazione, se non già in possesso dello Studio.

Documentazione relativa ai contratti di locazione dell’abitazione principale:

• eventuale contratto di locazione dell’abitazione principale, stipulato ai sensi della L. 431/98, sia a canone “convenzionale” che “libero”, compresi i contratti di durata transitoria;
• documentazione riguardante eventuali contributi pubblici ricevuti per il pagamento dei canoni di locazione;
• eventuale contratto di locazione da parte di lavoratori dipendenti che hanno trasferito la pro-pria residenza (in un Comune distante oltre 100 Km e situato in una Regione diversa) per motivi di lavoro e che per questo trasferimento sono stati costretti a prendere in locazione un alloggio.

     2.B)      RICHIESTA INFORMAZIONI PER I REDDITI PROFESSIONALI

Di seguito abbiamo predisposto una scheda che riepiloga i dati e le informazioni necessarie al nostro Studio per la compilazione della dichiarazione REDDITI 2020 relativa ai redditi di lavoro autonomo dei professionisti.

In Allegato si trasmette copia del modello di richiesta dati ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (che hanno sostituito gli studi di settore/parametri).

Il modello deve essere allegato alla dichiarazione dei redditi e deve essere inviato telematicamente all’Amministrazione finanziaria.

Al fine di facilitare la procedura di invio telematico, si prega di restituire il modello debitamente compilato.

Lo Studio è a disposizione per qualsiasi chiarimento.

SCHEDA RICHIESTA INFORMAZIONI/DOCUMENTAZIONE

PER I REDDITI PROFESSIONALI

Nome e cognome cliente ...…………………………………………………................................

• registri IVA per l’anno 2019 (in alternativa, le fatture emesse e ricevute nel 2019 per i soggetti in regime di vantaggio e forfetario);
• registro “incassi e pagamenti” se in contabilità semplificata (ove tenuto);
• registro movimentazioni finanziarie se in contabilità ordinaria;
• registro beni ammortizzabili (ove tenuto);
• registro delle somme in deposito (ove tenuto);
• fatture acquisto/vendita cespiti (inclusi immobili) effettuati nel 2019;
• fatture relative a cessione di clientela o altre attività immateriali (es. marchio);
• contratti di leasing esistenti; occorre distinguere tra:

– contratti stipulati prima del 29.4.2012;

– contratti stipulati tra il 29.4.2012 e il 31.12.2013;

– contratti stipulati a partire dall’1.1.2014;

• costo del personale, con separata indicazione di quello eventualmente addetto ad attività di ricerca e sviluppo: retribuzioni erogate nel corso dell’anno, prospetto TFR, ratei maturati, prospetto nuove assunzioni, copia delle denunce INPS e INAIL, costi totali sostenuti per gli apprendisti, per i disabili e per i contratti di inserimento;
• costi dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e di lavoro a progetto (compresi i contributi INPS e i premi INAIL), delle prestazioni occasionali (compresi gli eventuali contributi INPS) e delle borse di studio;
• spese per vitto e alloggio sostenute nel 2019, specificando quelle relative a convegni, congressi e corsi di formazione;
• certificazioni dei sostituti d’imposta attestanti le ritenute subite nel 2019 (di regola, Certificazione Unica 2020);
• in mancanza delle certificazioni di cui al punto precedente, documentazione, proveniente da banche o altri intermediari finanziari, idonea a comprovare l’importo del compenso netto effettivamente percepito (es. ricevute di bonifici accreditati, estratti conto), al netto della ritenuta, così come risultante dalle relative fatture;
• ammontare delle spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione straordinaria degli immobili utilizzati per l’esercizio della professione;
• versamenti IMU, IMI (solo per la Provincia autonoma di Bolzano), IMIS (solo per la Provincia autonoma di Trento) e TASI effettuati nel 2019;
• estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari mediante i quali sono state effettuate tutte le operazioni attive e passive relative all’esercizio dell’attività professionale;
• modelli F24 di versamento di tributi e contributi eseguiti dall’1.1.2019 fino al momento di presentazione della dichiarazione, con eventuali compensazioni, anche se con saldo zero (se non gestiti dallo Studio); indicare eventuali versamenti in eccesso effettuati per errore e per i quali non sia stata attivata la procedura di rimborso.

     2.C)     RICHIESTA INFORMAZIONI PER I TITOLARI DI REDDITO D’IMPRESA

 Di seguito abbiamo predisposto una scheda che riepiloga i dati e le informazioni necessarie al nostro Studio per la compilazione della dichiarazione REDDITI 2020 relativa ai redditi d’impresa per gli imprenditori individuali e le società di persone.

In Allegato si trasmette copia del modello di richiesta dati ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (che hanno sostituito gli studi di settore/parametri).

Il modello deve essere allegato alla dichiarazione dei redditi e deve essere inviato telematicamente all’Amministrazione finanziaria.

Al fine di facilitare la procedura di invio telematico si prega di restituire il modello debitamente compilato.

Lo Studio è a disposizione per qualsiasi chiarimento.

SCHEDA RICHIESTA INFORMAZIONI/DOCUMENTAZIONE PER I TITOLARI

DI REDDITO DI IMPRESA (DITTE INDIVIDUALI E SOCIETÀ DI PERSONE)

Nome e cognome/ragione sociale ...………………………………………………....................

• registri IVA per il 2019 (in alternativa, le fatture emesse e ricevute nel 2019 per i soggetti in regime di vantaggio e forfetario);
• registri cronologici dei ricavi percepiti e delle spese sostenute se in contabilità semplificata (ove tenuti);
• registro beni ammortizzabili con allegazione fatture operazioni di acquisto/vendita effettuate nel 2019;
• per i fabbricati strumentali costruiti su aree precedentemente acquisite, gli atti di acquisto di tali aree;
• per i fabbricati, diversi da quelli destinati alla vendita, le eventuali perizie redatte ai fini della rivalutazione del costo iscritto in bilancio;
• versamenti IMU, IMI (solo per la Provincia autonoma di Bolzano), IMIS (solo per la Provincia autonoma di Trento) e TASI effettuati nel 2019;
• documentazione inerente a viaggi nei quali si sono promossi i prodotti/servizi dell’impresa, a feste ed eventi di intrattenimento organizzati per particolari ricorrenze (anniversari dell’attività aziendale, inaugurazione di sedi, ecc.), alle feste o ricevimenti organizzati in occasione di fiere ed eventi similari, agli omaggi;
• documentazione relativa a spese alberghiere e di ristorazione;
• atti di registrazione dei brevetti;
• fatture di acquisto/vendita di autovetture e di veicoli a motore;
• atti di costituzione di ipoteca su immobili destinati alla locazione a garanzia di finanziamenti;
• canoni derivanti dalla locazione di “alloggi sociali”;
• documentazione relativa a cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate nei confronti di enti pubblici;
• documentazione relativa alla capitalizzazione di costi;
• contratti di leasing esistenti; occorre distinguere tra:

– contratti stipulati prima del 29.4.2012;

– contratti stipulati tra il 29.4.2012 e il 31.12.2013;

– contratti stipulati a partire dall’1.1.2014;

• documentazione (atti di acquisto, ecc.) dei fabbricati a destinazione abitativa acquistati negli anni 2017, 2018 e 2019 e dei fabbricati iscritti nella categoria catastale A/10; occorre avere separata evidenza degli immobili abitativi situati in Comuni con meno di 1.000 abitanti;
• costo del personale: retribuzioni erogate nel corso dell’anno, prospetto TFR, ratei maturati, prospetto nuove assunzioni, copia delle denunce INPS e INAIL, costi totali sostenuti per gli apprendisti, per i disabili e per i contratti di inserimento;
• corrispettivi spettanti alle seguenti categorie di soggetti:

– società e associazioni sportive dilettantistiche;

– fondazioni costituite da istituzioni scolastiche;

– associazioni sportive scolastiche che svolgono attività nei settori giovanili riconosciuta dalle Federazioni sportive nazionali o da enti di promozione sportiva;

• spese per acquisto di beni/servizi destinati, anche indirettamente, a medici, veterinari o farmacisti, allo scopo di agevolare, in qualsiasi modo, la diffusione di specialità medicinali o di ogni altro prodotto ad uso farmaceutico;
• interessi di mora maturati o incassati/pagati nel corso del 2019;
• crediti d’imposta maturati nel corso del 2019;
• magazzino: inventario analitico finale al 31.12.2019; criteri di valutazione utilizzati; nel caso di opzione per il regime dei contribuenti minimi, dati relativi al magazzino all’1.1.2019;
• ogni altro documento di spesa o ricavo inerente l’attività di impresa che risulti in tutto o in parte di competenza del 2019: premi di assicurazione con periodo a cavallo d’anno; fatture ricevute e/o emesse nel 2020 ma riferite a consegne con documento di trasporto datato 2019, ecc.;
• per le partecipazioni cedute, indicazione della data di acquisizione e di cessione, nonché dell’attività esercitata dalla società partecipata;
• per i crediti verso clienti, indicazione separata di quelli di importo non superiore a 2.500,00 euro (5.000,00 euro, in caso di volume d’affari o ricavi superiori a 100.000.000,00 di euro), scaduti da più di 6 mesi al termine del periodo d’imposta e non ancora incassati;
• istanze avanzate all’Agenzia delle Entrate per la disapplicazione del regime delle società non operative e delle società in perdita sistematica relativamente a precedenti periodi d’imposta, con relativa risposta dell’Agenzia;
• certificazioni dei sostituti d’imposta (di regola, Certificazione Unica 2020) attestanti le ritenute subite nel 2019 (es. provvigioni, prestazioni effettuate a favore dei condomìni, prestazioni relative ad interventi di recupero edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici);
• in mancanza delle certificazioni di cui al punto precedente, documentazione, proveniente da banche o altri intermediari finanziari, idonea a comprovare l’importo del compenso netto effettivamente percepito (es. ricevute di bonifici accreditati, estratti conto), al netto della ritenuta, così come risultante dalle relative fatture;
• copia dei contratti di agenzia, unitamente ai dati delle provvigioni per contratti non ancora eseguiti;
• dettaglio dei costi e dei ricavi derivanti da operazioni con società del gruppo non residenti, unitamente alla eventuale documentazione (se non gestita dallo Studio) atta a dimostrare la congruità dei corrispettivi praticati;
• dettaglio dei beni concessi in godimento a soci o familiari dell’imprenditore nel corso del 2019, unitamente al corrispettivo eventualmente richiesto al socio o familiare;
• modelli F24 di versamento di tributi e contributi eseguiti dall’1.1.2019 fino al momento di presentazione della dichiarazione, con eventuali compensazioni, anche se con saldo zero (se non gestiti dallo Studio); indicare eventuali versamenti in eccesso effettuati per errore e per i quali non sia stata attivata la procedura di rimborso;
• prospetto dei soci esistenti alla fine del 2019, specificando per ciascuno di essi se l’attività nell’impresa ha costituito attività prevalente nel corso dell’anno (o soltanto per alcuni mesi). Specificare inoltre quali soci o associati hanno prestato attività nel 2019 ma non risultano più tali alla chiusura dell’esercizio, nonché eventuali variazioni dei soci intervenute nel 2020;
• estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari mediante i quali sono state effettuate tutte le operazioni attive e passive relative all’esercizio dell’attività d’impresa;
• dati dell’abbonamento speciale RAI per la detenzione di uno o più apparecchi atti o adattabili alla ricezione di trasmissioni radio o radio televisive in esercizi pubblici, in locali aperti al pubblico o impiegati a scopo di lucro diretto o indiretto.

Per i soggetti in contabilità ordinaria sono altresì richiesti:

• bilancio di verifica al 31.12.2019;
• eventuali scritture di rettifica ed assestamento già predisposte ma non contabilizzate in relazione al bilancio al 31.12.2019;
• libro degli inventari;
• conti di mastro aggiornati al 31.12.2019.

Dati utili per il calcolo di agevolazioni:

• costo d’acquisto di nuovi beni materiali strumentali relativi al periodo 1.4.2019 - 31.12.2019, evidenziando anche i casi di investimenti effettuati entro il 30.6.2020 per i quali entro il 31.12.2019 l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione (ai fini del “super-ammortamento”);
• canoni di leasing relativi all’acquisizione di nuovi beni materiali strumentali nel periodo 1.4.2019 - 31.12.2019, evidenziando anche i casi di investimenti effettuati entro il 30.6.2020 per i quali entro il 31.12.2019 il relativo contratto di leasing sia stato sottoscritto da entrambe le parti e sia avvenuto il pagamento di un maxicanone in misura almeno pari al 20% della quota capitale complessivamente dovuta al locatore (ai fini del “super-ammortamento”);
• costo d’acquisto di nuovi beni materiali strumentali “4.0” relativi al periodo 1.1.2019 - 31.12.2019, evidenziando anche i casi di investimenti effettuati nel 2020 per i quali entro il 31.12.2019 l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione (ai fini dell’“iper-ammortamento”);
• canoni di leasing relativi all’acquisizione di nuovi beni materiali strumentali “4.0” nel periodo 1.1.2019 - 31.12.2019, evidenziando anche i casi di investimenti effettuati nel 2020 per i quali entro il 31.12.2019 il relativo contratto di leasing sia stato sottoscritto da entrambe le parti e sia avvenuto il pagamento di un maxicanone in misura almeno pari al 20% della quota capitale complessivamente dovuta al locatore (ai fini dell’“iper-ammortamento”);
• costi di acquisto di beni immateriali strumentali relativi al periodo 1.1.2019 - 31.12.2019, evidenziando anche i casi di investimenti effettuati nel 2020 per i quali entro il 31.12.2019 l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione (ai fini della maggiorazione del 40% per i soggetti che beneficiano dell’“iper-ammortamento”);
• costo del personale dipendente o in rapporto di collaborazione eventualmente addetto ad attività di ricerca e sviluppo;
• quote di ammortamento delle spese di acquisizione o utilizzazione di strumenti e attrezzature di laboratorio relative ad attività di ricerca e sviluppo;
• documentazione relativa a contratti di ricerca stipulati con università o altre imprese;
• documentazione relativa all’utilizzo diretto o alla concessione in uso a terzi di beni immateriali agevolabili con il regime di Patent box (es. software coperto da copyright, marchi, brevetti);
• compensi corrisposti ad avvocati ed arbitri per i procedimenti di negoziazione assistita e arbitrato;
• aumenti di capitale sottoscritti in società del gruppo, o finanziamenti concessi ad altre società del gruppo;
• atti di acquisto di partecipazioni, aziende o rami di azienda da altre società del gruppo;
• atti di sottoscrizione delle quote della società provenienti da soci non residenti.

Informazioni aggiuntive richieste agli autotrasportatori:

• numero delle trasferte fuori dal territorio comunale e delle trasferte all’estero effettuate dal dipendente;
• impianti di telefonia dei veicoli utilizzati per il trasporto di merci;
• per le imprese in regime di contabilità semplificata o in contabilità ordinaria per opzione:

– numero dei giorni di effettuazione di trasporti da parte dell’imprenditore o dei soci all’inter-no del Comune e numero dei giorni di effettuazione di trasporti al di fuori di tale ambito (ai fini della deduzione forfetaria giornaliera delle spese non documentate);

– numero di motoveicoli e autoveicoli aventi massa complessiva a pieno carico non superiore a 3.500 kg.

Informazioni aggiuntive per i soggetti in contabilità semplificata a partire dal 2019

Per i soggetti che sono passati dalla contabilità ordinaria (2018) alla contabilità semplificata nel 2019 sono necessarie le seguenti informazioni aggiuntive:

• ricavi per vendite di beni consegnati nel 2018, con incasso del corrispettivo nel 2019;
• ricavi per prestazioni di servizi ultimate nel 2018, con incasso del corrispettivo nel 2019;
• acquisti di beni di consumo con consegna nel 2018 e pagamento del corrispettivo nel 2019;
• ricavi per vendite di beni consegnati nel 2019, con incasso del corrispettivo nel 2018;
• ricavi per prestazioni di servizi ultimate nel 2019, con incasso del corrispettivo nel 2018;
• acquisti di beni di consumo con consegna nel 2019 e pagamento anticipato nel 2018;
• contratti di affitto di immobili strumentali con pagamento anticipato del canone annuo;
• contratti per prestazioni di servizi che prevedono il pagamento di acconti.

Informazioni aggiuntive per i soggetti in contabilità semplificata a partire dal 2020

Per i soggetti che sono passati dalla contabilità ordinaria (2019) alla contabilità semplificata nel 2020 sono necessarie le seguenti informazioni aggiuntive:

• ricavi per vendite di beni consegnati nel 2019, con incasso del corrispettivo nel 2020;
• ricavi per prestazioni di servizi ultimate nel 2019, con incasso del corrispettivo nel 2020;
• acquisti di beni di consumo con consegna nel 2019 e pagamento del corrispettivo nel 2020;
• ricavi per vendite di beni consegnati nel 2020, con incasso del corrispettivo nel 2019;
• ricavi per prestazioni di servizi ultimate nel 2020, con incasso del corrispettivo nel 2019;
• acquisti di beni di consumo con consegna nel 2020 e pagamento anticipato nel 2019;
• contratti di affitto di immobili strumentali con pagamento anticipato del canone annuo;
• contratti per prestazioni di servizi che prevedono il pagamento di acconti.

A disposizione porgiamo cordiali saluti.

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